Реферат на тему: Податкова система Швеції - Право - Реферати - Каталог статей

Реферат на тему: Податкова система Швеції. 1. Охарактеризувати систему оподаткування однієї зарубіжної країни. Назва країни – Швеція. Податки є основним джерелом коштів, які мобілізує держава для виконання своїх функцій. Також державі належать власні заходи, які вона отримує від виробничої та інших форм діяльності або у вигляді надходжень платежів за ресурси , які належать держав. Основним методом формування ресурсів держави при провідній ролі приватної і колективної власності є податки, що і визначає їх місце в ринковій економіці. Проте податки – це не лише метод формування бюджету, а й інструмент регулювання соціально-економічних процесів. Податкова система кожної країни відображає її специфічні умови формування. Створення податкової системи повинно базуватися на науковому підході, досягненні орієнтирів економічної політики та максимальному врахуванні зовнішніх чинників. Податкова система ― це сукупність установлених у країні податків. Науковий підхід до створення податкової системи передбачає : 1) системність 2) встановлення визначальної бази 3) формування правової основи 4) вихідні принципи побудови податкової системи Податкова система Швеції дворівнева, децентралізована: податки стягуються як центральною владою, так і регіональними (земельними) органами влади. Види податків визначає Рикстаг (парламент країни), а ставки встановлюють місцеві влади (лени й комуни). Оподатковування орієнтоване на споживання. Податки на особові податки громадян і внески (податки) по соціальному страхуванню перебувають на досить високому рівні, а за рахунок ПДВ і податків на споживання забезпечується до 2/3 всіх податкових доходів бюджету й ще приблизно 20 % дають прямі податки. Важливе місце в системі податків займає податок на прибуток корпорацій. Всі компанії й інші види організаційно-правової форми, такі як товариства з обмеженою відповідальністю, повинні бути зареєстровані в Патентному й Реєстраційному відділі, для того щоб одержати статус юридичної особи. Звичайно як мінімум 50 % керуючих директорів і головний директор повинні бути резидентами країн ЄС або Європейських держав. Проте можливі виключення із правил, надавані Відділом Патентів і Реєстрацій або Урядом, відносно юридичних осіб, більша частина ради директорів яких складається з нерезидентів Швеції. Національний податок на прибуток стягується з резидентів із усього доходу, а з нерезидентів - з доходів, отриманих зі шведських джерел. Компанія вважається податковим резидентом, якщо вона утворена (зареєстрована) у Швеції або має постійне представництво на її території. Ставка податку на прибуток корпорацій установлена в розмірі 28 %. Не існує розходжень при оподатковуванні розподіленого й нерозподіленого прибутку компанії. Також не існує ніяких місцевих податків для корпорацій. Прибуток визначається відповідно до загальноприйнятих принципів бухгалтерського обліку, з невеликим коректуванням з метою оподатковування. При підрахунку прибутку акції оцінюються по нижній ринковій ціні. Альтернативний метод оцінки - 97 % ціни придбання, але він повинен застосовуватися при оцінці всього акціонерного портфеля. Оподатковувана база зменшується на суми витрат на ведення бізнесу, включаючи відсотки по кредитах на інвестування філії або придбання нового обладнання. Існує перелік витрат, які не віднімаються, такі, як перевищуючі встановлені норми витрати на розважальні заходи й витрати, пов'язані з операціями з алкогольними напоями. Норми амортизаційних відрахувань для цілей оподатковування звичайно збігаються з нормами бухгалтерської амортизації. Для устаткування, патентів, торговельних марок, іміджу фірми, суми амортизаційних відрахувань списуються прямолінійним методом по ставці 20 % у рік або методом зменшення балансової вартості по ставці 30 %. Той або інший метод може використовуватися за умови, що всі активи будуть оцінені з використанням того самого методу в році. Також існує прямолінійний метод списання по залишковій вартості по ставці 25 %. Устаткування з передбачуваним строком використання менш 3 років або вартістю менш 2000 шведських крон може бути списане в рік його придбання. Але встановлений граничний розмір списання амортизаційних відрахувань, що не перевищує 10000 шведських крон для компаній із щорічним оборотом більше 200 мільйонів шведських крон або з річним середньообліковою кількістю найманих робітників 200 чоловік. Будинки амортизуються по ставках, що варіюється від 2 до 5 % від вартості придбання (не включаючи витрати на поліпшення їхньої якості). Амортизаційні ставки залежать в основному від цілей використання будинків. Земля не є предметом нарахування амортизації, хоча витрати на рекультивацію земель і можуть амортизуватися по ставці 5 % у рік.Прибуток від реалізації матеріальних і нематеріальних основних коштів і інших активів повинний бути включений в сукупний оподатковуваний дохід підприємства й, отже, обкладається за ставкою 28 %. Збиток, отриманий при реалізації капітальних активів, списується за рахунок сукупного прибутку без усяких тимчасових обмежень. Однак збиток, що виникає від реалізації інвестиційного портфеля акцій і інших подібних фінансових інструментів, може прийматися до заліку тільки в рахунок прибутку, отриманої по такому ж виді власності. Дивіденди, отримані від шведських компаній, звільнені від оподатковування. Дивіденди, отримані від закордонної філії (мінімальний пакет акцій не менш 25 %), також можуть бути звільнені від обкладання за умови, що філія обкладається за ставкою не менш чим 15 %. Понесені збитки можуть бути зараховані за рахунок отриманого доходу наступного року й не можуть переноситися на рахунки минулих років. Роботодавець зобов'язаний виплачувати внески в соціальні фонди за своїх працівників (резидентів Швеції) у розмірі 33 % від валової заробітної плати, включаючи вартість додаткових виплат і пільг. Громадяни ЄС, що працюють у Швеції, керуються законодавчими актами ЄС. Знижена ставка внесків у розмірі 21,39 % установлена на підприємницький і трудовий дохід громадян, вік яких перевищує 65 років. У деяких сільських північних районах Швеції діюча ставка може бути знижена на 5 - 10 %. Законодавством установлений податковий кредит на суми податків на дохід від капіталу, сплачених за рубежем. Відносно закордонних дивідендів податковий кредит надається тільки на суму податку, утриманого в джерела, але не на суму закордонного корпоративного податку. Замість цього дивіденди, отримані від закордонної філії (мінімальний пакет акцій не менш 25 %), також звільнені від обкладання за умови, що філія обкладається за ставкою не менш чим 15 %. Якщо поставлені умови не здійсненні, то стандартний податковий кредит у розмірі 13 % додається до кредиту по податку, утриманому в джерела виплати, але дивіденди у Швеції обкладаються за ставкою корпоративного податку (28 %). Діюча ставка на дивіденди коректується міжнародними угодами про запобігання подвійного оподатковування. Невикористаний податковий кредит може бути перенесений на строк до трьох років. Дохід, отриманий від закордонного представництва, повинен бути включений в оподатковувану базу головного шведського відділення, якщо немає виправлення на податкову угоду. Податкова декларація надається щорічно. Податки підраховуються протягом усього фінансового року. Податкове повідомлення видається в грудні по закінченні фінансового року й всі заборгованості по податках повинні бути виплачені не пізніше квітня. Іноземні компанії, зареєстровані в органах для цілей виплати страхових внесків у соціальні фонди, можуть їх сплачувати раз у рік (одним платежем). Вагома роль у доходах бюджету різних рівнів належить прибутковому податку з громадян. Фізичні особи вважаються резидентами Швеції для цілей оподатковування, якщо вони присутні в країні більше 183 днів у році. Резиденти Швеції зобов'язані сплачувати національний і муніципальний прибутковий податок на їхній дохід, отриманий як у Швеції, так і за її межами, а нерезиденти - тільки з доходів, отриманих на території Швеції. Резиденти Швеції, що виїжджають за рубіж на строк не менш 6 місяців, звільнені від сплати шведського прибуткового податку за умови, що фізична особа сплатила прибутковий податок у країні перебування. Незалежно від того, чи обкладається отриманий дохід податком у закордонній країні, резидентові Швеції може бути наданий річний податковий кредит на суму належних шведських податків, за умови виконання наступних умов: - протягом року він повинен перебувати в одній і тій же країні й працювати на тому самому підприємстві; - всі відрахування й пільги, застосовувані до отриманого доходу в закордонній країні, установлені загальними правилами законодавства тієї країни для всіх її резидентів, а не регламентовані міжнародними податковими угодами; - роботодавцем є уряд Швеції. Нерезиденти Швеції сплачують податки з доходів, отриманих зі шведських джерел, а також дохід від операцій з нерухомим майном, оплати наданих послуг, пенсій і деяких видів доходу на капітал. Заробітна плата, що включається в сукупний дохід, складається із всіх видів виплат, пенсій і натуральної оплати праці (оцінюваної по ринковій вартості). Можливе одержання податкового кредиту по закордонних прямих податках у межах сум шведського національного й муніципального прибуткового податку, сплаченого по будь-яких видах закордонного податку. Відповідно до більшої частини податкових угод податковий кредит у розмірі сплачених податків за рубежем гарантується за рахунок муніципального прибуткового податку. Подружні пари обкладаються податком роздільно.Дохід у розмірі не більше 209100 шведських крон обкладається муніципальним податком по ставці приблизно 32 %. Дохід понад ці суми обкладається також національним податком 25 %. Таким чином, максимальна ставка прибуткового податку (муніципального й національного) - 57 %. Дохід від капіталу обкладається окремо по ставці 30 %. Фізична особа, що перебуває на території Швеції менш 6 повних місяців, має обмежену податкову відповідальність. Податок по ставці 25 % повинен бути утриманий роботодавцем при оплаті зроблених у Швеції робіт і послуг. Нерезидент, що працює по найманню, не зобов'язаний представляти декларацію про доходи в податкові органи. Більшу частину податку в соціальні фонди сплачує роботодавець, однак працівник, вік якого не перевищує 65 років, повинен також сплачувати внески на індивідуальне медичне страхування - 3,95 % і пенсійне забезпечення - 1 %. В основному відрахування з оподатковуваної бази містять у собі витрати, понесені при одержанні цього доходу. Премії, виплачувані шведським страховикам на пенсійне страхування (у межах установлених норм), можуть бути також предметом зменшення оподатковуваної бази. Персональні відрахування надаються тільки при сплаті муніципального податку. Приріст капіталу розраховується як різниця між ціною реалізації й ціною придбання й обкладається по ставках 30 %. Як правило, 70 % всіх понесених збитків віднімаються. Нерезиденти сплачують податки на доходи від нерухомості, розташованої у Швеції. Якщо резидент Швеції стає нерезидентом, то прибуток від шведських акцій протягом десяти років від дня від'їзду може обкладатися податком у деяких випадках по знижених ставках. Дохід від інвестицій (відсотки й дивіденди) звичайно обкладається по єдиній ставці - 30 %. Не існує ніяких пільг. Всі громадяни, що одержують доходи від роботи з наймання, зобов'язані становити податкові декларації, хоча на практиці застосовуються спрощені форми декларацій. Для більшої частини громадян строк подачі декларацій установлений у серпні. Податкове повідомлення про суму, що підлягає сплаті, надсилається з податкових органів у вересні. Сума недоплаченого податку стягується роботодавцем безперечним шляхом із заробітної плати працівника за перші місяці наступного року. Індивідуальні підприємці сплачують залишкову суму податку самостійно не пізніше квітня. Податкові повідомлення зберігаються ще п'ять років, відповідно, можливі коректування для одержання відшкодування зайво сплачених сум податків. Система обкладання податку на додану вартість (ПДВ) у Швеції подібна із системою обкладання усередині ЄС. Підприємство, що має обороти, що підлягають обкладанню ПДВ, у розмірі більше 1 млн. шведських крон, повинне бути зареєстроване в місцевих податкових органах як платник ПДВ. Якщо обороти менш 1 млн. шведських крон, то реєстрація не обов'язкова. Звичайна ставка ПДВ - 25 %. Знижена ставка - 12 % по продуктах харчування й послугам з туризму. Низька ставка - 6 % по газетних виданнях. Звіти по ПДВ надаються щомісяця разом з підтверджувальними документами оплати ПДВ. Майно, що переходить у спадщину, обкладається по прогресивних ставках, розмір яких залежить від оцінної вартості отриманого майна й від ступеня споріднення. Податок сплачує одержувач майна. Якщо одержувачем є чоловік (а) або дитина, ставки податку варіюються від 10 % (спадщина оцінюється в 300000 шведських крон або менше) до 30 % (понад 600000 шведські крони). В інших випадках ставки диференційовані від 10 до 30 %. Майно, наслідуване чоловіком у розмірі до 280000 шведських крон і дітьми - 70000 шведських крон (додатково 10000 шведських крон для дітей до 18 років), звільняється від сплати податку. Такого ж правила застосовуються відносно подарунків. Подарунок, вартість якого не перевищує 10000 шведських крон, не обкладається податком. Резиденти зобов'язані платити податок по ставці 1,5 % від чистої вартості майна, що перевищує 800000 шведських крон, розташованого як у Швеції, так і за її межами. Майно, що становить оборотний капітал, податком не обкладається. Різні фонди й благодійні організації сплачують майновий податок по ставці 0,15 % від чистої вартості майна, що перевищує 25000 шведських крон. Нерезиденти сплачують цей податок тільки за майно, розташоване у Швеції. Якщо майно, що перебуває за рубежем, звільнено від оподатковування, то воно проте може бути включене в оподатковувану базу нерезидента при визначенні відповідної податкової ставки. Нарахування на заробітну плату: 1. На пенсійне забезпечення - 13 % 2. На медичне страхування 8,43 % 3. На народну пенсію (для забезпечення тих, у кого немає вислуги років) 5,86 % 4. На пенсійну страховку 0,2 % 5. На страхування від виробничого травматизму 1,38 % 6. На превентивний захист співробітників 0,17 % 7. На виплату допомога з безробіття, фінансування перекваліфікації втративших роботу 2,12 % 8. На гарантію заробітної плати при банкрутстві компанії 0,2 % 9. На страхування життя 0,61 % 10. На групову страховку 0,95 %11. На допомогу при звільненні 0,28 % 12. На додаткову пенсію 3,1 % 13. На страховку від травматизму 1,0 % 14. У гарантійний фонд 0,06 % 15. Податок на пенсійні платежі 0,6 % Загальна сума нарахувань складає – 38%. Якщо мова йде не про найманого робітника, а про власника фірми, то структура платежів міняється, а сума нарахувань - 39,3%. 2. Примусове стягнення невнесених в строк податків, зборів (обов’язкових платежів) як вид санкцій за порушення податкового законодавства. Суми несплачених у встановлені терміни платежів до бюджету (податків і зборів, обов’язкових платежів, неподаткових платежів, фінансових санкцій, штрафів), а також несплаченої пені вважаються податковою заборгованістю і підлягають примусовому стягненню. Примусове стягнення - звернення стягнення на активи платника податків у рахунок погашення його податкового боргу, без попереднього узгодження його суми таким платником податків. Органи державної податкової служби в основному описують і реалізують готову продукцію підприємств боржників, а в разі її відсутності - майно, яке не впливає на виробничі процеси (легкові автомобілі, обладнання офісів тощо). Опис і вилучення майна проводиться лише після трьох місяців з моменту виникнення заборгованості, якщо підприємство самостійно не вжило заходів з її погашення, а заходи безспірного списання коштів з рахунків підприємств не дали позитивного результату. Згідно статті 3 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» Активи платника податків можуть бути примусово стягнені в рахунок погашення його податкового боргу виключно за рішенням суду. В інших випадках платники податків самостійно визначають черговість та форми задоволення претензій кредиторів за рахунок активів, вільних від заставних зобов'язань забезпечення боргу. У разі, якщо такого платника податків визнано банкрутом, черговість задоволення претензій кредиторів визначається законодавством про банкрутство. Підпункт 3.2.1 цього ж Закону визначає, що у будь-яких випадках, коли платник податків згідно із законами з питань оподаткування уповноважений утримувати податок, збір (обов'язковий платіж), якими оподатковуються інші особи, у тому числі податки на доходи фізичних осіб, дивіденди, репатріацію, додану вартість, акцизні збори, а також будь-які інші податки, що утримуються з джерела виплати, сума таких податків, зборів (обов'язкових платежів) вважається бюджетним фондом, який належить державі або територіальній громаді та створюється від їх імені. На кошти бюджетного фонду, визначеного підпунктом 3.2.1 цього Закону, не може бути накладено стягнення за причинами, відмінними від стягнення такого податку, збору (обов'язкового платежу). 3. ДПА в м. Києві за рахунок майна, що перейшло в податкову заставу передала це майно в натурі як безоплатну допомогу державному підприємству. Чи включається сума ПДВ в ціну товару при оцінці майна при надходженні майна в податкову заставу? Чи є ДПА платником ПДВ? Який порядок сплати ПДВ державним підприємством? Згідно пп. 5.1.16. Статті 5 «Операції, що звільнені від оподаткування» Закону України «Про податок на додану вартість» передачі конфіскованого майна, знахідок, скарбів або майна, визнаних безхазяйними, у власність держави або у розпорядження державних органів або організацій, уповноважених здійснювати їх збереження або поставку згідно із законодавством. (підпункт 5.1.16 пункту 5.1 статті 5 із змінами, внесеними згідно із Законом України від 25.03.2005 р. N 2505-IV) Поставка таких товарів при послідуючих операціях оподатковується на загальних підставах; (підпункт 5.1.16 пункту 5.1 статті 5 доповнено абзацом другим згідно із Законом України від 25.03.2005 р. N 2505-IV) Оцінка майна, що реалізується на аукціонах, товарних біржах, через торгівельні організації або через організації, уповноважені Кабінетом Міністрів України, здійснюється виходячи з оптових цін, що діють на ринку на час реалізації, з урахуванням кон'юнктури ринку, попиту та якості продукції, а в разі проведення конкурсу - за цінами, що склалися на конкурсі на кожну партію конкретної продукції. Товари, які використовуються в сфері невиробничого споживання для задоволення особистих, сімейних або домашніх потреб кінцевих споживачів, реалізуються через торгівельні організації, інше рухоме майно реалізується на конкурсних засадах (аукціони, біржові торги) або через організації, уповноважені Кабінетом Міністрів України. Виходячи з цих положень, при оцінці майна ПДВ не включається у вартість.Згідно пп. 3.2.9. Закону України «Про додаток на додану вартість» не є об’єктом оподаткування випадки безоплатної передачі у державну власність чи комунальну власність територіальних громад сіл, селищ, міст або у їх спільну власність об'єктів усіх форм власності, які перебувають на балансі одного платника податку і передаються на баланс іншого платника податку, якщо такі операції здійснюються за рішеннями Кабінету Міністрів України, центральних та місцевих органів виконавчої влади, органів місцевого самоврядування, прийнятими у межах їх повноважень. Отже, при безоплатній передачі державному підприємству майні з податкової застави не обкладається ПДВ за умови, якщо така передача здійснюється на підставі рішення відповідних органів влади. Державна податкова адміністрація не є платником ПДВ, так як не підпадає під визначення платників податку на додану вартість. Порядок сплати податку на додану вартість. Платниками податку на додану вартість є підприємства, організації, філіали, відділення і відокремлені підрозділи підприємства (організації) та інші юридичні особи, які знаходяться на території України і мають розрахункові рахунки в установах банків, самостійно реалізують товари, виконують роботи та надають послуги. Оподатковуваний оборот по виконаних державними підприємствами роботах і послугах обчислюється виходячи з отриманих доходних надходжень, які повідомляються після перерозподілу сум загальної виручки. При цьому суми податку на добавлену вартість, що підлягають сплаті до бюджету, визначаються як різниця між сумою податку, який обчислено у вищевказаному порядку (тобто на підставі отриманих доходних надходжень) за виконані роботи та надані послуги і сумою податку, що сплачена або підлягає сплаті за придбані матеріальні ресурси, вартість яких відноситься на витрати виробництва і обігу, за придбані і введені в експлуатацію основні виробничі фонди і взяті на облік нематеріальні активи. Крім цього структурні підрозділи державних підприємств є платниками податку на додану вартість по всіх видах послуг, що надаються споживачам, та по роботах, які виконуються для інших структурних підрозділів. 4. При проведенні документальної перевірки АТ „Бао” за період з 01.01.2003 по 01.09.2005 було виявлено порушення податкового законодавства: – не сплачено податок за землю, у січні, лютому, березні, квітні 2003 р. у сумі 1000 грн; – мало місце зниження об’єкту оподаткування та несвоєчасна сплата податку на прибуток підприємств – 900 днів (заниження на 1000 грн.) Розрахуйте штрафні санкції за зазначені правопорушення. Коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов'язання протягом граничних строків, визначених законом, такий платник податку зобов'язаний сплатити штраф у таких розмірах:  при затримці до 30 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку - 10% такої суми;  при затримці від 31 до 90 календарних днів включно, наступних за останнім днем граничного строку - 20 % такої суми;  при затримці, що є більшою 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку - 50 % такої суми; У даному випадку на момент виявлення несплати податку за землю строк перевищив 90 днів, а отже розмір штрафу буде складати 50% від суми несплати, тобто 500 грн. Також, за прострочення платежу за податковим зобов’язанням нараховується пеня на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті. [пп. 16.4.1 ст. 16 ЗУ «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»] Зазначений розмір пені діє щодо всіх видів податків і зборів (обов'язкових платежів), крім пені щодо порушення строків розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності, що встановлюється окремим законодавством. Станом на вересень 2005 року облікова ставка НБУ складає 9,5% річних. Отже, збільшивши цю ставку на 120%, отримаємо 11,4% річних, щодо нарахування пені за несплачені податки. Податкове зобов'язання по земельному податку, а також по орендній платі за землі державної та комунальної власності, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за базовий податковий (звітний) період, який дорівнює календарному місяцю, щомісячно протягом 30 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця. [Ст. 17 ЗУ «Про плату за землю»]Виходячи з цих положень, розрахуємо строк нарахування пені відповідно за січень, лютий, березень, квітень – 2 роки 6 місяць, 2 роки 5 місяці, 2 роки 4 місяці, 2 роки 3 місяці на суми 250 грн. щомісячно. Пеня несплачений податок за січень буде 250•0,114+250•0,114•6/12= 28,5 + 14,25 = 42,75 грн., за лютий, березень, квітень - 40,38 грн., 38,00 грн., 35,63 грн. Таким чином, необхідно сплатити 1000 грн податку, 156,76 грн. пені та штраф у розмірі 500 грн. У сумі - 1656,76 грн. Згідно пп. 17.1.3. Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» у разі коли контролюючий орган самостійно донараховує суму податкового зобов'язання платника податків за підставами даних документальних перевірок результатів діяльності платника податків, що свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов'язань, заявлених у податкових деклараціях, такий платник податків зобов'язаний сплатити штраф у розмірі десяти відсотків від суми недоплати (заниження суми податкового зобов'язання) за кожний з податкових періодів, установлених для такого податку, збору (обов'язкового платежу), починаючи з податкового періоду, на який припадає така недоплата, та закінчуючи податковим періодом, на який припадає отримання таким платником податків податкового повідомлення від контролюючого органу, але не більше п'ятдесяти відсотків такої суми та не менше десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян сукупно за весь строк недоплати, незалежно від кількості податкових періодів, що минули. Таким чином, сума штрафу буде 50% від суми зниження, тобто 500 грн. Також буде нарахована пеня згідно законодавства за аналогічним вищевказаному методом у розмірі 120 відсотків від облікової ставки НБУ. Нарахована пеня буде складати 306,89 грн. Отже, АТ «Бао» повинно сплатити загальну суму – 1806,89 грн. 5. До Вашої юридичної фірми звернувся підприємець Тютюніченко, який в орендованому приміщенні надає послуги комп’ютерного клубу (ігри, Інтернет), з проханням дати пояснення:  чи належать послуги, які надає його комп’ютерний клуб до надання послуг грального бізнесу?  чи може підприємець бути платником єдиного податку? Відповідно до частини другої статті 5 Закону України "Про патентування деяких видів підприємницької діяльності" під гральним бізнесом розуміється, діяльність пов'язану з влаштуванням казино, інших гральних місць (домів), гральних автоматів з грошовим або майновим виграшем, проведенням лотерей (крім державних) та розіграшів з видачею грошових виграшів у готівковій або майновій формі. Таким чином, надання послуг не відноситься до сфери грального бізнесу, адже комп’ютерні ігри не пов’язані із отримання грошового чи майнового виграшу. Згідно Ст. 2 Закону України «Про спрощену систему оподаткування» та Указу Президента України "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва" спрощена система оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва не поширюється на:  суб’єктів підприємницької діяльності, які провадять діяльність у сфері грального бізнесу (в тому числі діяльність, пов’язану із влаштуванням казино, інших гральних місць (домів), гральних автоматів з грошовим або майновим виграшем, проведенням лотерей (у тому числі державних) та розіграшів з видачею грошових виграшів у готівковій або майновій формі), здійснюють обмін іноземної валюти;  суб’єктів підприємницької діяльності, які є виробниками підакцизних товарів, здійснюють господарську діяльність, пов'язану з експортом, імпортом та оптовим продажем підакцизних товарів, оптовим та роздрібним продажем підакцизних пально-мастильних матеріалів;  суб’єктів підприємницької діяльності, які здійснюють операції у сфері обігу дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, що підлягають ліцензуванню відповідно до Закону України "Про ліцензування певних видів господарської діяльності";  фізичних осіб – підприємців, які займаються діяльністю у сферах торгівлі лікарськими засобами та виробами медичного призначення, архітектури, надання консультацій та роз'яснень з юридичних питань, аудиту, діяльністю з надання в оренду нерухомого майна та ріелторською діяльністю. Отже, спрощена система оподаткування (в т.ч. застосування єдиного податку), обліку та звітності з урахуванням обмежень, встановлених статтею 2 Закону України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва» може бути застосована до підприємця Тютюніченко за його власним бажанням. 6. В рахунок заробітної плати робітникам селянського (фермерського) господарства видали по 3 кг. Маку, по 2 кг. Махорки та по мішку цукру. Продукція розраховувалася за ринковими цінами: - за 1 кг. Маку – 13 грн. - За 1 кг. Махорки – 25 грн. - За мішок цукру – 170 грн.Селяни не погодилися з такими розцінками і наполягли, щоб їм перерахували вартість в рахунок заробітної плати товарів за пільговими цінами. Бухгалтерія відмовилася зробити такий перерахунок. Як вирішити спір? Згідно пп. 4.2. Закону України «Про податок на додану вартість» у разі поставки товарів (робіт, послуг) без оплати або з частковою оплатою їх вартості коштами у межах бартерних (товарообмінних) операцій, здійснення операцій з безоплатної передачі товарів (робіт, послуг), натуральних виплат у рахунок оплати праці фізичним особам, що перебувають у трудових відносинах з платником податку, передачі товарів (робіт, послуг) у межах балансу платника податку для невиробничого використання, витрати на яке не відносяться до валових витрат виробництва (обігу) і не підлягають амортизації, а також пов'язаній з продавцем особі чи суб'єкту підприємницької діяльності, який не зареєстрований як платник податку, база оподаткування визначається виходячи з фактичної ціни операції, але не нижчої за звичайні ціни. Таким чином, бухгалтерія не має право перерахувати заробітну плату в рахунок товарів за нижчими, ніж ринкові ціни. Але, якщо розглядати такий перерахунок з точки зору розміру заробітної плати, то є порушення стосовно мінімального розміру з/п станом на 01.09.2005 року, яка повинна бути не менше ніж 332,00 грн. Із врахуванням всіх відрахувань (до Пенсійного фонду, соціальних фондів та податку з доходів фізичних осіб) сума до виплати повинна бути 267 грн. 75 коп., а видано на руки було еквівалент 259,00 грн., тобто відбулося заниження заробітної плати нижче мінімального, якщо вважати, що виплата відбувалася за повний місяць. Список використаної літератури 1. Закон України «Про податок на додану вартість» від 3 квітня 1997 року N 168/97-ВР (із змінами і доповненнями від 25 березня 2005 року N 2505-IV) 2. Закон України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» від 21 грудня 2000 року N 2181-III (із змінами і доповненнями від 6 вересня 2005 року N 2801-IV) 3. Закон України «Про плату за землю» від 3 липня 1992 року N 2535-XII (із змінами і доповненнями від від 31 травня 2005 року N 2600-IV) 4. Указ Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва» від 3 липня 1998 року (із змінами і доповненнями) 5. Лист Державної податкової адміністрації «Про порядок обчислення і сплати податку на добавлену вартість» 6. Лист Державної податкової адміністрації «Про плату за землю» від 14.03.97 р. N 18-0216/11-1775. 7. Податкові системи країн світу та України. Облік і звітність : Навч.-метод. посіб. / Н.М. Ткаченко, Т.М. Горова, Н.О. Ільєнко ; Під ред. Н.М. Ткаченко.- К. : Алерта, 2004.- 554 с. 8. Податкові системи закордонних країн. За редакцією д-ра економічних наук професора Князєва В.Г., д-ра економічних наук професора Чорниця Д.Г. Москва «Закон і право», видавниче об'єднання «ЮНИТИ». ПЛАН: 1. Охарактеризувати систему оподаткування однієї зарубіжної країни. Назва країни – Швеція. 2. Примусове стягнення невнесених в строк податків, зборів (обов’язкових платежів) як вид санкцій за порушення податкового законодавства. 3. ДПА в м. Києві за рахунок майна, що перейшло в податкову заставу передала це майно в натурі як безоплатну допомогу державному підприємству. Чи включається сума ПДВ в ціну товару при оцінці майна при надходженні майна в податкову заставу? Чи є ДПА платником ПДВ? Який порядок сплати ПДВ державним підприємством? 4. При проведенні документальної перевірки АТ „Бао” за період з 01.01.2003 по 01.09.2005 було виявлено порушення податкового законодавства: – не сплачено податок за землю, у січні, лютому, березні, квітні 2003 р. у сумі 1000 грн; – мало місце зниження об’єкту оподаткування та несвоєчасна сплата податку на прибуток підприємств – 900 днів (заниження на 1000 грн.) Розрахуйте штрафні санкції за зазначені правопорушення. 5. До Вашої юридичної фірми звернувся підприємець Тютюніченко, який в орендованому приміщенні надає послуги комп’ютерного клубу (ігри, Інтернет), з проханням дати пояснення:  чи належать послуги, які надає його комп’ютерний клуб до надання послуг грального бізнесу?  чи може підприємець бути платником єдиного податку? 6. В рахунок заробітної плати робітникам селянського (фермерського) господарства видали по 3 кг. Маку, по 2 кг. Махорки та по мішку цукру. Продукція розраховувалася за ринковими цінами: - за 1 кг. Маку – 13 грн. - За 1 кг. Махорки – 25 грн. - За мішок цукру – 170 грн. Селяни не погодилися з такими розцінками і наполягли, щоб їм перерахували вартість в рахунок заробітної плати товарів за пільговими цінами. Бухгалтерія відмовилася зробити такий перерахунок. Як вирішити спір?
1 2 3 4 5 Категория: Право \| Добавил: Aspirant (12.05.2014)
Просмотров: 549 \| Рейтинг: 0.0/0

Всего комментариев: 0


Имя *:
Email *:

Код *: