План

1. Порядок відкриття і режим функціонування рахунків у банках

2. Міжбанківські кореспондентські відносини

3. Організація готівкових грошових розрахунків

1. Порядок відкриття і режим функціонування рахунків у банках

Суб'єкти господарювання мають право самостійно обирати банк для

розрахунково-касового обслуговування і за усіма видами операцій можуть

користуватись послугами одного або декількох комерційних банків. Види

рахунків, які підприємства можуть відкривати в банку залежать від

правового статусу і характеру діяльності цього підприємства. Це можуть

бути поточні, бюджетні, депозитні (вкладні), позичкові та деякі інші

рахунки.

Поточні рахунки відкриваються підприємствам усіх видів та форм власності

для зберігання грошових коштів та здійснення розрахунків за всіма видами

їх діяльності. Види діяльності, якими може займатись підприємство

перелічені у його статуті або в документі, що його замінює.

Законодавством та інструкціями НБУ передбачено, що кожне підприємство

має право відкрити по одному поточному рахунку в національній та

іноземній валюті у двох установах банку. У разі відкриття двох поточних

рахунків у національній валюті один з них виступає в якості основного,

другий - додаткового. Відмінність цих рахунків полягає у тому, що коли

на поточних рахунках не вистачає коштів для задоволення всіх претензій

до підприємства, то заборгованість, що стягується у безспірному порядку,

обліковується за основним поточним рахунком.

Для відкриття поточного рахунку підприємство надає установі банку такі

документи:

1. Заяву на відкриття поточного рахунку встановленого зразка. Заява

підписується керівником та головним бухгалтером підприємства.

2. Копію свідоцтва про державну реєстрацію в органі державної виконавчої

влади або в іншому органі, уповноваженому здійснювати державну

реєстрацію, засвідчену нотаріально чи органом, який видав свідоцтво про

державну реєстрацію.

3. Копію належним чином зареєстрованого статуту (положення), засвідчену

нотаріально.

4. Копію документа, що підтверджує взяття підприємства на податковий

облік.

5. Картку із зразками підписів осіб, яким відповідно до чинного

законодавства чи установчих документів підприємства надано право

розпорядження рахунком та підпису платіжних документів. У картку

включається також зразок відбитку печатки, присвоєної підприємству.

6. Копію документа про реєстрацію в органах Пенсійного фонду України,

засвідчену нотаріально або органом, що видав відповідний документ.

Після вивчення фінансового стану підприємства і поданих документів банк

приймає рішення про відкриття поточного рахунку або відмову. У разі

позитивного рішення керівник банку передає в бухгалтерію розпорядження

про відкриття рахунку разом з усіма необхідними документами. Між банком

і підприємством укладається угода на здійснення розрахунково-касового

обслуговування, в якій зазначається номер відкритого рахунку,

передбачені зобов'язання та права сторін щодо виконання операцій за рахунком, умови закриття рахунку, строк дії угоди, порядок та

періодичність видачі виписок з рахунку тощо. За окремою угодою банк

надає список тарифів комісійної винагороди за свої операції та послуги,

у тому числі за розрахунково-касове обслуговування (плата за відкриття

рахунку, за вилучення готівки, вихідні перекази, закриття рахунку та

інші).

Бухгалтерія на підставі розпорядження керівника банку реєструє поточний

рахунок у книзі реєстрації відкритих рахунків, робить відповідну

позначку на документах і передає їх в юридичну службу для зберігання в

юридичній справі клієнта. Протягом трьох робочих днів з дня відкриття

рахунку (включаючи день відкриття) банк повинен повідомити номер рахунку

податковому органу, а у разі відкриття додаткового рахунку - також банк,

в якому відкритий основний рахунок.

Документальне оформлення відкриття поточного рахунку господарським та

довірчим товариствам, договірним об'єднанням, товарним біржам,

сільськогосподарським та орендним підприємствам, товариствам споживчої

кооперації, друкованим засобам масової інформації, політичним партіям,

профспілковим, громадським та релігійним організаціям, а також

відокремленим підрозділам підприємств мають деякі особливості.

Поточні рахунки, як і інші рахунки, мають мультивалютний характер. Тому

якщо в статуті зазначено, що підприємство здійснює зовнішньоекономічну

діяльність, то банк може відкрити йому поточний рахунок в іноземній

валюті.

Поточні рахунки можуть відкриватися також приватним (фізичним) особам.

Вони носять платіжний характер і призначені для здійснення розрахунків

приватної особи з фізичними та юридичними особами, тобто для

обслуговування руху грошових коштів, що виникає при надходженні доходів

приватної особи та їх використанні. Для відкриття рахунку приватна особанадає банку такі документи: заяву на відкриття рахунку; картку із

зразком підпису; паспорт або документ, що його замінює; довідку про

ідентифікаційний код платника податку. Паспорт і довідка дозволяють

банку ідентифікувати фізичну особу.

Порядок проведення операцій на рахунках регулюється чинним

законодавством України, нормативними актами НБУ та інструкцією № 3 "Про

відкриття банками рахунків у національній та іноземній валюті".

Виконання операцій за поточними рахунками здійснюється на підставі

розрахункових документів у безготівковій та готівковій формах.

Поточні рахунки в установах банку можуть закриватися за таких умов:

- заяви власника рахунку;

- рішення органу, на який законом покладено функції щодо ліквідації або

реорганізації підприємства;

- відповідного рішення суду або арбітражного суду про ліквідацію

підприємства чи визнання його банкрутом;

- на підставах, передбачених угодою про розрахунково-касове

обслуговування між установою банку та власником рахунку.

Бюджетні рахунки відкриваються підприємствам (їх відокремленим

підрозділам), яким виділяються кошти за рахунок державного або місцевого

бюджету для цільового їх використання. Ці рахунки відкриваються на

підставі платіжного доручення фінансового органу, органу Державного казначейства, відповідного розпорядника бюджетних коштів.

Кредитні рахунки відкриваються на договірній основі як юридичним, так і

фізичним особам в будь-якій установі банку, яка має право видавати

кредити, з дотриманням чинного законодавства. Кредитні рахунки

призначені для обліку кредитів, які надані шляхом оплати розрахункових

документів чи перерахування на поточний рахунок позичальника відповідно

до умов кредитної угоди.

Депозитні рахунки підприємствам відкриваються на підставі укладеного

депозитного договору між власником рахунку та установою банку на

визначений у договорі строк. Кошти на депозитні рахунки перераховуються

з поточного рахунку і після закінчення строку зберігання повертаються на

поточний рахунок. Відсотки за депозитними вкладами перераховуються в

такому самому порядку або зараховуються на поповнення депозиту.

Проведення розрахункових операцій та видача коштів готівкою з

депозитного рахунку забороняється.

2. Міжбанківські кореспондентські відносини

Міжбанківські кореспондентські відносини - це договірні відносини між

банками, мета яких - здійснення платежів і розрахунків за дорученням

один одному. Вони регламентуються угодою про кореспондентські відносини

між банками, які знаходяться як усередині країни, так і за її межами.

Міжбанківські відносини можуть бути:

- між комерційними банками (установами) і регіональними управліннями

Національного банку;

- безпосередньо між комерційними банками.

Кореспондентські відносини встановлюються комерційним банком (установою)

з регіональним управлінням НБУ на підставі укладеного між ними договору

про відкриття кореспондентського рахунку для проведення міжбанківських

розрахунків комерційного банку з іншими банками.

У разі проведення міжбанківських розрахунків через прямі

кореспондентські відносини комерційний банк відкриває кореспондентський

рахунок в іншому комерційному банку, який здійснює банківські операції

за його дорученням на підставі укладеної угоди.

Кореспондентські відносини можуть бути як односторонні, так і взаємні.

Комерційні банки, які встановили між собою кореспондентські відносини

називаються банками-кореспондентами. Рахунок "Лоро" - рахунок, відкритий

комерційним банком банку-кореспонденту. Рахунок "Ностро" - рахунок

даного комерційного банку в банку-кореспонденті. Рахунок "Ностро" одного

комерційного банку є рахунком "Лоро" для банку-кореспондента.

ў

¤

¤

є всі комерційні банки, прямі кореспондентські відносини між

комерційними банками встановлюються в окремих випадках. Наприклад, при

здійсненні операцій, пов'язаних із купівлею та продажем валютних коштів

на міжбанківській валютній біржі, при розрахунках між клієнтами банків

за операціями, що мають постійний характер.

Встановлення між комерційними банками прямих кореспондентських відносин

здійснюється з метою прискорення розрахунків. В усіх випадках, дозвіл на

встановлення прямих кореспондентських відносин надає регіональне

управління НБУ.

3. Організація готівкових грошових розрахунків

Касові операції банку полягають в тому, що вони здійснюють прийом від

клієнтів готівки, її видачу з кас банків, а також організацію обігу

готівки між клієнтом і банком.

Комерційні банки виконують касові операції, додержуючись таких

принципів:

• усі суб'єкти господарської діяльності зобов'язані зберігати свої кошти

на рахунках у банку;

• суб'єкти господарської діяльності, які мають готівкові кошти,

зберігають їх у касі в межах ліміту, встановленого комерційним банком.

Сума готівки, що перевищує ліміт, повинна бути здана в банк і зарахованана поточний рахунок протягом трьох днів, враховуючи день отримання;

• витрачання готівки суб'єктами господарювання здійснюється за цільовим

призначенням.

Касові операції регламентуються Інструкціями НБУ № 1, № 4, а також

Положенням про порядок ведення касових операцій у національній валюті в

Україні (затверджено постановою НБУ 13.10.97 № 334).

Порядок ведення касових операцій у національній валюті в Україні

поширюється на підприємства незалежно від форм власності і виду

діяльності та їх відокремлені підрозділи, а також на фізичних осіб -

суб'єктів підприємницької діяльності. Це Положення стосується як

резидентів, так і нерезидентів за деяким винятком. Підприємства та

індивідуальні підприємці, що мають поточні рахунки в банку, зобов'язані

зберігати свої кошти в установах банку. Готівка може бути одержана ними

з власних рахунків у межах наявних на них коштів та на цілі, визначені у

грошовому чеку.

Кошти на виплати, пов'язані з оплатою праці та виплатою дивідендів

(доходу), всі підприємства та індивідуальні підприємці мають одержувати

виключно з кас банків. При цьому ними повинна забезпечуватись

систематична і повна сплата податків та обов'язкових платежів до

державних цільових фондів. Підприємства, що мають готівкову виручку,

зобов'язані здавати її до банку для зарахування на їх рахунки.

Здавання виручки може здійснюватися шляхом:

а) безпосередньої передачі коштів самим клієнтом до кас установ банку,

які можуть бути денними і вечірніми;

б) інкасації виручки інкасаторським апаратом НБУ або комерційних банків;

в) здачі готівки на підприємство зв'язку і подальшим переказом її на

поточні рахунки підприємств.

Як було зазначено вище, підприємствам дозволяється тримати готівку у

своїй касі в межах встановлених лімітів залишку готівки. Такі ліміти

встановлюються банком усім підприємствам, які мають рахунки в банку і

здійснюють операції з готівкою, щорічно протягом першого кварталу. Ліміт

регламентує залишки готівки в касі на кінець робочого дня.

Колективні сільськогосподарські підприємства, колгоспи, селянські спілки

самостійно визначають розміри готівки, що може постійно знаходитися в їх

касах, з відповідним повідомленням банку, що їх обслуговує.

Готівка, видана під звіт на відрядження, але не витрачена, має бути

повернена до каси підприємства не пізніше трьох робочих днів після

закінчення відрядження, а готівка, видана на будь-які інші цілі, -

десяти робочих днів з дня видачі її під звіт і здана до каси банку не пізніше наступного дня.

У разі неповернення у зазначений строк готівка, починаючи з наступного

дня, включається до суми фактичного залишку готівки в касі на кінець

дня, і одержана сума порівнюється із встановленим лімітом залишку

готівки в касі.

Приймання готівки касами підприємств проводиться за прибутковими

касовими ордерами, видача - за видатковими касовими ордерами або належно

оформленими платіжними (розрахунково-платіжними) відомостями.

Прибуткові касові ордери або видаткові документи реєструються

бухгалтерією в журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових

документів. Усі надходження і видачі готівки в національній валюті

підприємства обліковують у касовій книзі, відділення зв'язку - у

касовому щоденнику. Підприємства HYPERLINK

"http://click02.begun.ru/click.jsp?url=v*1RGExISUgmS56d*4yZ-ginEhh4St9uk

gSaqUf2sQDaJcoF-GYdGoKop93NCa3s-6x64J4JLQHuLBv382PTLBA16Jn9LCnkO1QjQhVSf

eQodmhQeYU8auy2k20yugQTm*8BQ65nTIm*PJuJyUSJ*zXIXe5TyglCcY9bio6p*lyk156zv

94bqlYgUGd*TDHuBevaBVYb63wn8u*UBdFO6rZUWfR9AgtX16xFmJEoZRadzRdi0QrY3X16w

vQ" \t "_blank" торг івлі, громадського харчування та сфери послуг

здійснення розрахунків з населенням проводять із застосуванням

електронних контрольно-касових апаратів або товарно-касових книг.

Кожне підприємство, що має касу, веде одну касову книгу, аркуші якої

мають бути пронумеровані, прошнуровані й опечатані сургучною або

мастиковою печаткою.

Записи в касову книгу виконуються касиром відразу після одержання або

видачі грошей за кожним прибутковим касовим ордером чи видатковим

документом. В кінці кожного робочого дня касир підбиває підсумки

операцій за день, виводить залишок грошей у касі на наступне число і

передає до бухгалтерії другий відривний аркуш (копію записів у касовій

книзі за день) з прибутковими і видатковими документами під розписку в

касовій книзі. Контроль за правильним веденням касової книги

покладається на головного бухгалтера підприємства.

Видача грошей з каси, не підтверджена розпискою одержувача у видатковому

документі, як вмотивування залишку готівки в касі не приймається. Ця

сума вважається нестачею і стягується з касира. Готівка, не виправдана

прибутковими касовими ордерами, вважається надлишком каси і

зараховується у дохід підприємства.

Підприємства торгівлі та сфери обслуговування населення при здійсненнікасових операцій з готівкою для нормальної роботи (видачі здачі

громадянам) повинні забезпечувати постійну наявність у своїх касах

розмінної монети різних номіналів (у розмірі не менше 10% від суми

встановленого ліміту залишку готівки в касі).

За порушення діючої практики обігу готівки застосовуються санкції,

визначені Указом Президента України "Про застосування штрафних санкцій

за порушення норм з регулювання обігу готівки":

o для підприємств - за перевищення встановлених лімітів залишку готівки

в касах стягується штраф у двократному розмірі сум, що перевищують ліміт

каси;

o за неоприбуткування або неповне оприбуткування - у п'ятикратному

розмірі неоприбуткованої суми;

o для комерційних банків - за невстановлення лімітів залишків кас у

п'ятидесятикратному розмірі неоподатковуваного мінімуму доходів громадян

за кожний випадок.

Комерційні банки займаються прогнозуванням касових оборотів готівки, яка

проходить через каси банку. З цією метою всі підприємства подають до

комерційного банку, як правило, за 60 днів до початку планового кварталу

заявку-розрахунок. У цій заявці показуються касові обороти підприємства

по надходженню і видатках готівки з кас підприємств на плановий квартал,

а також фактичні дані за відповідний квартал минулого року.

Відомості подаються в розрізі встановлених НБУ джерел надходжень

готівки, а також напрямів її витрачання.

Щоб задовольнити потреби клієнтів у готівкових грошах, у касі банку

повинна підтримуватися оптимальна сума готівки. Коли сума готівки

завищена, банк несе додаткові витрати, тому що ці кошти не працюють і не

приносять прибутку. Якщо ж сума готівки менша за потрібну, то це

позначається на ліквідності банку.

Основні джерела надходження готівки в касу банку - це торгова виручка.

Основне джерело відтоку готівки з каси банку - це видача грошей на

заробітну плату.

Приплив і відтік готівки здійснюються нерівномірно, що змушує банки

прогнозувати ці процеси.

Якщо очікується перевищення витоку готівки над її надходженням, то

комерційний банк може отримати готівку від НБУ. Для цього він подає

заявку в НБУ за три дні. Дозвіл на підкріплення операційної каси, який

дає регіональне управління НБУ, дійсний чотири дні. Банки отримують

готівку по чеку. Сума готівки, отримана комерційним банком по чеку,

списується з його коррахунку. НБУ стягує плату за касове обслуговування

комерційних банків у розмірі 1%.

Якщо в комерційному банку є надлишок готівки, то він з дозволу НБУ може

реалізувати її іншому банку. Операція з продажу готівки проходить по

коррахунках обох банків у НБУ. В інших випадках надлишок готівки

зараховується на коррахунок комерційного банку в НБУ.

Касові операції банків трудомісткі і витратні, тому за надання послуг,

пов'язаних з касовим обслуговуванням, банки, як правило, стягують плату

зі своїх клієнтів згідно з договором на розрахунково-касове

обслуговування клієнтів.