Реферат на тему : Звіт про виробничу практику - Аудит - Реферати - Каталог статей

При перевірці касових операцій використовують такі нормативні документи: - "Порядок ведення касових операцій у народному господарстві України”, затвердженого Постановою Правління НБУ № 21 від 2 лютого 1995 року; - Інструкція НБУ № 4 "Про організацію роботи з готівкового обігу в Україні.” Фактична перевірка коштів в касі і порівняння її з даними обліку. При перевірці касових операцій в першу чергу перевіряється чи проводилися на підприємстві інвентаризації грошових цінностей, які зберігаються в касі. Інвентаризація повинна проводитися не рідше одного разу на квартал і обов’язково в кінці року перед складанням річного балансу. Інвентаризація оформлюється актом інвентаризації наявності грошових коштів. Всі надходження і видачі готівки підприємства враховують у касовій книзі. Фактична наявність грошей, яка відображена в акті інвентаризації повинна співпадати з залишком коштів по касовій книзі. Перевірка збереження коштів в касі. При цьому визначається наявність сигналізації та охорони касового приміщення, забезпечення зберігання грошей при здаванні в установи банків, а також при доставці грошей, які одержують в установі банку. Перевіряється наявність договору з касиром про повну матеріальну відповідальність. Після цього податковий інспектор повинен з’ясувати, що всі надходження коштів і вибуття були відображені в касовій книзі і перевірити чи відповідають дані касового звіту з даними касової книги. Обов’язково треба перевірити підсумки надходження і вибуття коштів і по касовому звіту, і по касовій книзі. Крім того перевіряють: - кореспонденцію рахунків, які проставляються в касовій книзі і первинних документах по касі; - зіставляють цю кореспонденцію з журналами-ордерами по рахунку "каса”; - зіставляють дані журналів-ордерів з даними оборотної відомості по синтетичних рахунках Головної книги; - порівнюють дані журналів-ордерів і Головної книги з даними балансу по статті "каса”. Перевірка може здійснюватись в хронологічній послідовності або по видах операцій. Повнота і своєчасність оприбуткування коштів в касу, зокрема виторгу. Ця перевірка проводиться на підставі прибуткових касових ордерів, які прикладені до касового звіту, виписок банку і корінців чекової книжки. Всі ці документи порівнюються з касовими звітами. А касові звіти порівнюють з даними дебетової відомості по рахунку "каса” в розрізі джерел надходження коштів: 1) перевірка надходження коштів з банку. Проводиться шляхом зустрічної перевірки касових звітів і прибуткових касових ордерів з даними корінців чекової книжки. Також порівнюються суми журнала-ордера по рахунку 51 і дебетової відомості по рахунку 50. Ці суми повинні бути тотожні. 2) перевірка надходження коштів в касу від виторгу. Вона проводиться за допомогою зустрічної перевірки касових звітів і прибуткових касових ордерів з даними квитанцій до касових ордерів. Одночасно перевіряють записи по дебету 50 ( дебетову відомість ) і кредиту 46. Одночасно перевіряють своєчасність оприбуткування виторгу. Банком встановлюється періодичність здавання виручки в банк: чи кожен день, чи раз на три дні. 3) Перевірка правильності оприбуткування коштів, які надходять в касу в порядку невикористаних сум і інше. Перевірка невикористаних підзвітних сум проводиться за допомогою зіставлення касових звітів, авансових звітів і прибуткових касових ордерів і одночасно Дебет 50 порівнюється з журналом-ордером по рахунку 71. Надходження коштів в касу в порядку погашення нестач проводиться за допомогою зустрічної перевірки касових звітів, прибуткових касових ордерів з даними квитанцій касових ордерів і одночасно порівнюється Дебет 50 та Кредит 72.1. 4) надходження коштів від різних дебіторів і кредиторів. Записи в касовій книзі порівнюються з даними по Дебету 50 та Кредиту 76. Підприємства можуть мати у своїй касі готівку в межах лімітів залишку готівки в касі. Ліміти кас встановлюються банками щорічно і в разі потреби можуть по заяві підприємства переглядатися. Залишок коштів на кінець дня не повинен перевищувати ліміт каси. Підприємства, які мають постійний грошовий виторг можуть витрачати готівку на поточні потреби з цього виторгу, але не вище норм, які затверджені у "Порядку ведення касових операцій”: на підприємствах з чисельністю: до 20 чол. - до 5 неоподатковуваних мінімумів; до 100 чол. - до 10 неоподатковуваних мінімумів; до 300 чол. - до 15 неоподатковуваних мінімумів; до 1000 чол. - до 20 неоподатковуваних мінімумів; більше 1000 чол. - до 30 неоподатковуваних мінімумів. Без обмежень норм може витрачатись готівка з виручки: а) підприємствами роздрібної торгівлі, громадського харчування, побутового обслуговування на оплату праці працівників магазинів, їдалень, буфетів і інших торговельних підприємств; б) підприємствами торгівлі на закупівлю скляної тари у населення і інше. При одержанні коштів з банку обов’язково в чеку вказується цілі, на які беруться гроші, і тому при перевірці витрачання готівки в першу чергу перевіряється цільове використання коштів. Далі перевірка вибуття коштів з каси здійснюється по джерелам вибуття: 1) в банк через інкасацію. Перевірка проводиться на підставі даних супровідних відомостей, які повинні мати штамп банку, з даними виписок банку. Ці суми повинні бути тотожними. 2) в банк через касира. При перевірці порівнюють дані вибуткових касових ордерів з даними виписок і одночасно обороти по Кредиту 50 і Дебету 51. 3) на виплату зарплати. В цьому випадку порівнюють дані касової книги з даними розрахунково-платіжних відомостей, перевіряються підписи і порівнюються записи по журналу-ордеру по рахунку 50 та обороти по рахунку 70. Якщо ж зарплата видається по видатковим касовим ордерам, то суми по цим ордерам порівнюються з касовим звітом. При проведенні аудиту на СП "Ей Ті Сі” встановлено, що ведення касових операцій в народному господарстві України, затверджено Постановою Правління НБУ № 21 від 02.02.95 р. із змінами та доповненнями. Ліміт залишку збереження грошових коштів в касі 180 грн. За перевіряємий період випадків перевищення збереження грошових коштів в касі перевіркою не виявлено. Випадків перевищення норм витрачання готівки на поточні потреби та її оприбуткування в касі на виявлено. В результаті перевірки сум виручки, отриманих підприємством за перевіряємий період в формі № 2 рядок 010 порушень не виявлено. Окремо перевіряється правильність відображення в обліку виторгу від реалізації продукції. Він відображається по рахунку 46 "Реалізація” на підставі даних відомості № 16 та журнала-ордера № 11. По рахунку 46 перевіряється не тільки реалізація по Кредиту 46 і по Дебету 50, 51, але і перевіряється сума виконаних робіт, услуг. На промисловому підприємстві по рахунку 46 визначається результат від реалізації. Поряд з тим перевіряють правильність списання відвантаженої продукції, яка вже реалізована. Для цього записи по рахунку 45 "Товари відвантажені” по кредиту порівнюють з записами по Дебету 46. На підприємствах продукція, яка відвантажується покупцям і ще не є реалізованою, відображається по Дебету рахунку 45. Процес реалізації виникає тільки тоді, коли ця відвантажена продукція оплачена покупцями. В цьому випадку на підставі виписок банку по рахунку 51 перевіряються записи по Дебету 51 та Кредиту 46. При відпуску і реалізації продукції виникає необхідність здійснювати також перевірку позавиробничих витрат. 6. Аудит правильності визначення фінансових результатів і позареалізаційних операцій. Одним із найбільш складних видів перевірки є перевірка фінансових результатів. При документальній перевірці фінансових результатів безпосередньо на підприємстві встановлюють: 1) правильність визначення: а) виручки від реалізації; б) прибутку від реалізації продукції. Він визначається по даним рахунку 46 як різниця між дебетовим і кредитовим оборотом; в) прибутку від іншої реалізації, яка включає реалізацію основних засобів, матеріальних цінностей, нематеріальних активів, валютних цінностей, оренда; г) прибутку від позареалізаційних операцій. 2) правильність нарахування і своєчасність перерахування до бюджету податку на прибуток. Після цього визначають вплив окремих факторів на величину фінансового результату. На фінансовий результат впливає зміна таких показників: - обсяг реалізації продукції; - величина валових затрат реалізованої продукції; - структура та асортимент реалізованої продукції. Визначимо вплив цих факторів на фінансовий результат СП "Ей Ті Сі”.
1 2 3 4 5 Категория: Аудит \| Добавил: Professor (07.06.2012)
Просмотров: 668 \| Комментарии: 1 \| Рейтинг: 0.0/0

Всего комментариев: 0


Имя *:
Email *:

Код *: