Реферат на тему Автоматизація обліку доходів, витрат і фінансових результатів. - Аудит - Реферати - Каталог статей

Реферат Автоматизація обліку доходів, витрат і фінансових результатів. План. 1. Особливості обліку доходів, витрат і фінансових результатів. 2.Організація та ведення інформаційної бази з доходів, витрат і фінансового результату. 3.Технологічні операції обробки даних на ПЕОМ. . Особливості обліку доходів, витрат і фінансових результатів. При автоматизації обліку доходів, витрат і фінансових результатів використовують наступні рахунки бухгалтерського обліку : 1.Рахунки обліку доходів ( клас 7 ) 70 " Доходи від реалізації " 71 " Інший операційний дохід " 72 " Дохід від участі в капіталі " 73 "Інший фінансові доходи " 74 " Інші доходи " 75 " Надзвичайні доходи " 2. Рахунки обліку фінансових результатів ( рах. 79 ) " Фінансові результати ". 3. Рахунки обліку витрат ( клас 9 ) 90. " Собівартість реалізації” 91. " Загальновиробничі витрати " 92. " Адміністративні витрати " 93. " Витрати на збут " 94. " Інші витрати операційної діяльності " 95. "Фінансові витрати " 96. " Втрати від участі в капіталі " 97. " Інші витрати " 98. " Податок на прибутки " 99. " Надзвичайні витрати " 4.Рахунок для обліку фінансових результатів ( рахунок 44 ) " Нерозподілені прибутки ( непокриті) збитки ". Для узагальнення інформації про доходи від операційної та фінансової діяльності підприємства , а також від надзвичайних подій призначено рахунки класу 7 "Доходи і результати діяльності”. Рахунки даного класу використовують для обліку господарських процесів. Господарські процеси – це сукупність подібних за економічним змістом господарських операцій . Основні види господарських процесів - придбання виробничих ( торгових ) запасів, виготовлення продукції ( виконання робіт, надання послуг ), продаж товарів і реалізація готової продукції ( робіт, послуг ). Рахунки даного класу є тимчасовими, такими, що використовують для накопичення інформації про доходи за звітний період, по закінченню якого сальдо цих рахунків переноситься на рахунок 79 " Фінансові результати ". Тимчасові рахунки розпочинають звітний період із нульового сальдо. Інформація про доходи і витрати дає можливість скласти проміжну звітність. На рахунках класу 7 , крім рахунку 76 " Страхові платежі ", протягом звітного періоду по кредиту відображається сума загального доходу разом із сумою непрямих податків, зборів ( обов’язкових платежів ), що включені до ціни продажу, по дебету – щомісячне відображення належної суми непрямих податків, зборів ( обов’язкових платежів), щорічне або щомісячне віднесення суми чистого доходу на рах. 79 "Фінансові результати ". На рахунок 76 "Страхові платежі " узагальнюється інформація про надходження страхових платежів та їх повернення страхувальникам, із щомісячним віднесенням всієї різниці на субрахунок 703" Дохід від реалізації робіт і послуг ". Таким чином, рахунки 70 " Доходи від реалізації " та 71 " Інший операційний дохід " призначенні для відображення доходів від операційної діяльності, а рахунки 72 " Дохід від участі капіталі", 73 " Інші фінансові доходи” – дохід від фінансової діяльності . Рахунок 74 " Інші доходи " призначений для обліку доходів, пов’язаних передусім з інвестиційною діяльністю, та доходів, що виникають в процесі звичайної діяльності, а не пов’язані з операційною або фінансовою діяльністю. Методологічні засади формування в бухгалтерському обліку інформації про витрати підприємства та їх розкриття у фінансовій звітності визначає Положення ( Стандарт ) бухгалтерського обліку 16 " Витрати ". Відповідно до П(C)БО під витратами розуміють зменшення економічних вигод внаслідок вибуття активів або збільшення зобов’язань, які призводять до зменшення власного капіталу ( за винятком зменшення капіталу за рахунок внесків власників ). У бухгалтерському обліку витрати відображаються при дотримані певних умов. Витрати визначаються витратами певного періоду одночасно з визнанням доходу, для отримання якого вони здійсненні. Це відповідає принципам міжнародних стандартів фінансової звітності і застосованому у національних стандартах принципу відповідності витрат доходам. Якщо витрати неможливо прямо пов’язати з доходами певного періоду, то вони відображаються у складі витрат того звітного періоду, в якому вони були здійсненні. Узагальнення інформації про собівартість реалізованої готової продукції, товарів, виконаних робіт, надання послуг ведеться на рахунку 90 " Собівартість реалізації ". Рахунок 90 – активний, по дебету рахунку 90 " Собівартість реалізації " на підставі бухгалтерських довідок, накладних, рахунків відображається виробнича собівартість реалізованої готової продукції, робіт, послуг; фактична собівартість реалізованих товарів ( без торгових націнок ), по кредиту – списання в порядку закриття дебетових оборотів на рахунку 79”Фінансові результати", яке оформляється довідковою бухгалтерії. Адміністративні витрати, витрати на збут та інші операційні витрати не включаються до складу виробничої собівартості готової та реалізованої продукції, а тому інформація про такі витрати узагальнюються на рахунках обліку витрат звітного періоду – 92 " Адміністративні витрати ", 93 "Витрати на збут”, 94 " Інші витрати операційної діяльності ". Облік виробничих накладних витрат на організацію виробництва та управління цехами, дільницями, відділеннями, бригадами та іншими підрозділами основного і допоміжного виробництва, а також витрати на утримання та експлуатацію машин і устаткування ведеться на рахунку 91 " Загальновиробничі витрати ". Цей рахунок не застосовується підприємствами торгівлі. Рахунок 91 – активний, витратний, збірно розподільчий . По дебету рахунку 91 " Загальновиробничі витрати” відображається сума визнаних витрат, по кредиту – щомісячне з відповідним розподілом списання на рахунок 23 " Виробництво " та 90 " Собівартість реалізації ". Аналітичний облік ведеться за місцями виникнення, центрами і статтями ( видами ) витрат або елементами. Загальногосподарські витрати, пов’язані з управлінням та обслуговуванням підприємства, відображається на рахунку 92 " Адміністративні витрати ". Рахунок 92 є активним, витратним. По дебету рахунку 92 " Адміністративні витрати” відображається сума визнаних адміністративних витрат, по кредиту – списання на рахунок 79 " Фінансові результати ". Аналітичний облік адміністративних витрат ведеться за статтями витрат або в розрізі елементів витрат. Первинними документами при відображенні накопичення адміністративних витрат є накладна, рахунок, авансовий звіт, ВКО, розрахунок бухгалтерії тощо. Списання адміністративних витрат на фінансовий результати оформляється довідкою ( розрахунком ) бухгалтерії. Облік витрат , пов’язаних із збутом ( реалізацією, продажем ) продукції, товарів , робіт і послуг, ведеться на рахунку 93 " Витрати на збут ". Рахунок 93 є активним, витратним. По дебету рахунку відображається сума визнаних витрат на збут ( витрати пакувальних матеріалів, транспортування продукції, товарів за умовами договору, витрати на маркетинг та рекламу, оплату праці та комісійні продавцям, торговим агентам,працівникам відділу збуту, амортизацію, ремонт та утримання основних засобів, інших матеріальних необоротних активів, що використовується для забезпечення збуту продукції, товарів, робіт і послуг ), по кредиту – списання на рахунок 79 " Фінансові результати ". Організація та ведення інформаційної бази з доходів, витрат і фінансового результату. В організації автоматизованого обліку витрат, доходів і фінансових результатів є свої специфічні особливості, що витікають з характеру відображення операцій на цих рахунках. Інформація, яка формується на рахунках обліку витрат і доходів накопичується при вирішенні інших облікових завдань. Внаслідок цього вона є похідною за характером і часом відображення в бухгалтерських регістрах. Запис господарських операцій на цих рахунках можливий лише за умови повного завершення облікових записів на інших синтетичних рахунках і потребує додаткових розрахунків щодо визначення розміру сум торговельних націнок та ТЗВ, які відносяться до реалізованих товарів. Автоматизоване вирішення комплексу завдавань, які розгляда- ються, базується на створенні інформаційної бази, що включає повідомлення про залишки у розрізі синтетичних рахунків та об’єктів аналітичного обліку. Інформаційне забезпечення охоплює також сукупність нормативно - довідкових відомостей, які представлені різноманітними довідниками. Їх кількість і склад залежить від програмного забезпечення, що використовується на даному підприємстві. Для закриття рахунків з обліку доходів і витрат в кінці місяця бухгалтер складає проведення і записує їх в журнал повний або журнал операцій. Технологічні операції обробки даних на ПЕОМ. Дт 79”Фінансовий результат”, Кт 90 ”Собівартість реалізації”, 91 ”Загальновиробничі витрати”, 92 ”Адміністративні витрати”, 93 ”Витрати на збут” 94 ”інші витрати опер. діяльності” 95 ”Фінансові витрати”. Дт70 ”Доходи від реалізації” Кт79 ”Фінансові результати” 71 ”Інший операційний дохід” 72 ”Дохід від участі в капіталі” 73 ”Інші фінансові доходи” 74 ”Інші доходи”. Дт79”Фінансові результати” Кт441”Прибуток нерозподілений” Дт442”Непокритті збитки” Кт79”Фінансові результати”. Для одержання вихідної інформації з обліку доходів і витрат необхідно відкрити розділ: ЗВІТИ_ _ _ _ДОХОДИ ЗВІТИ - ВИТРАТИ Вихідні повідомлення формуються за слідуючими рівнями групування доходів: 1.Рахунок. 2.Центр доходів 3.Стаття. 4.Документ. Для отримання машинограми натискаємо клавішу "Сформувати”, машинограма називається. "Оборотно - сальдова відомість по доходах за звітний місяць”. Звітний період встановлюються з допомогою календарів. В цій машинограмі записується залишки на початок і кінець звітного періоду, збільшення та зменшення доходів в розрізі статей, центрів, рахунків та документів витрат. Для одержання машинограми по витратах необхідно відкрити групу "Витрати”. Вони також згруповані за 4 рівнями: - рахунок; - центр; - стаття ; - документ. З допомогою клавіші "Обрати період” вибираємо необхідний звітний період, а потім нажимаємо клавішу "Сформувати”, з’являється оборотно-сальдова відомість по витратах. В ній відображаються витрати, залишок на початок і кінець періоду, надходження та списання в розділі статей, центрів, рахунків, документів. Крім цього, звітна інформація про витрати і доходи знаходиться у слідуючих машинограмах головного меню "Бухгалтерська звітність”. - аналіз розрахунку; - аналіз субконто; - аналіз рахунку по датах; - аналіз рахунку по субконто; - головна книга; - журнал-ордер; - звіт по проведеннях; - зведенні проведення ; - картка рахунку; - оборотно-сальдова відомість по рахунках. Документ "Фінансові результати” є регламентованим і призна- ченим для виконання наступних операцій : закриття рахунків облі- ку витрат за елементами ( рах. Класу 8), закриття рахунку обліку загальновиробничих витрат (рах. 91) і визначення кінцевого фінан- сового результату діяльності за рахунками класів 7,8,9) на відповідні субрахунки рах.79”Фінансові результати”. Кожна з перерахованих операцій відповідає певному етапу визначення фінансових результатів підприємства (режим роботи документа) і задається безпосередньо в реквізиті” Етапи визначення фінансових результатів” його діалогової форми. Розглянемо докладніше специфіку роботи документу на кожному етапі визначення фінансових результатів. 1.При встановленні режиму "Закриття елементів витрат” відбувається списання сальдо рахунків класу 8 по елементах витрат на рахунки, зазначені для кожного елемента (виду витрат) у формі елемента довідника "Види витрат”. При цьому, якщо рахунок закриття не зазначений у довіднику, списання сальдо рахунка по таких витратах не відбувається. 2. Закриття рах.91”Загальновиробничі витрати”, тобто розподіл суми загальновиробничих витрат між собівартістю виготовленої продукції (рах. 23) і собівартістю реалізованої готової продукції (товарів, робіт, послуг) (рах.90) виконуються в реквізиті "Закриття загальновиробничих витрат”. Для реалізації алгоритму розподілу використовується такі параметри, як нормальна база розподілу, база розподілу поточного місяця, нормальна сума постійних витрат і сума постійних витрат поточного місяця, які визначаються на закладці "Додатково” діалогової форми документа. Базою розподілу витрат можуть бути, наприклад: відпрацьований час, обсяг діяльності, прямі витрати тощо. Поточна сума постійних витрат визначається автоматично при проведенні документа як сальдо рах.91 по всіх видах витрат, для яких у формі елемента довідника "Види витрат” слід встановити параметри програми " Відноситься до постійних загально виробничих витрат”. Сума змінних загально виробничих витрат буде списана при проведенні документа "Фінансові результати” на рах.23”Вироб- ництво” 3. На етапі "Визначення фінансових результатів” відбувається списання сальдо рахунків обліку доходів і витрат підприємства (рах. класу 7, 8 та 9) на відповідні субрахунки рах.79. При цьому залишки по рах. 72, 73, 95, 96 списуються тільки наприкінці року, тобто при проведення документа в грудні. Крім того, слід також зазначити, що при визначенні фінансового результату не закривається рах. 98 ”Податки на прибуток”.
1 2 3 4 5 Категория: Аудит \| Добавил: Professor (05.06.2012)
Просмотров: 2280 \| Комментарии: 1 \| Рейтинг: 0.0/0

Всего комментариев: 0


Имя *:
Email *:

Код *: