Меню сайта
Категории раздела
Друзья сайта
Статистика
Онлайн всего: 3
Гостей: 3
Пользователей: 0
| Главная » Статьи » Реферати » Аудит |
РЕферат на тему Аудит розрахунків з покупцями
|
Так як об’єктом перевірки вибрано аудит розрахунків з покупцями, що безпосередньо пов’язаний з проведенням аудиту дебіторської заборгованості, а отже і відображення у бухгалтерському обліку операцій з продажу товарів, робіт чи послуг здійснюються відповідно до того, як проводяться операції по дебіторській заборгованості, тому аналіз аудиту розрахунків з покупцями можна робити на основі аудиту дебіторської заборгованості. Предметом аудиту розрахунків з покупцями є господарські процеси та операції, пов’язані з рухом грошових коштів, а також відносини, що виникають при цьому на підприємстві і за його межами. Джерелами інформації про проведення аудиту грошових та інших видів розрахунків є : Первинні документи з обліку грошових коштів при розрахунку з покупцями (таблиця 1) Первинні документи з обліку дебіторської заборгованості Облікові регістри, що використовуються для відображення господарських операцій з обліку розрахунків з покупцями Акти та довідки попередніх ревізій, аудиторські висновки та інша документація, що узагальнює результати контролю Звітність Таблиця 1- Первинні документи з обліку грошових коштів при розрахунку з покупцями № з/п | форма документу | первинні документи | призначення документу 1 | ФКЧ-1 | фіскальний касовий чек на товари, послуги | розрахунковий документ, надрукований реєстратором розрахункових операцій при проведенні розрахунків за продані товари, надані послуги 2 | ФКЧ-2 | фіскальний касовий чек видачі коштів | розрахунковий документ, надрукований реєстратором розрахункових операцій при проведенні розрахунків у разі видачі коштів покупцеві при поверненні товару чи рекомпенсації послуг. 3 | РК-1 | розрахункова квитанція | використовується при реєстрації розрахунків за продані товари, надані послуги, або при видачі коштів покупцеві у разі повернення товару чи рекомпенсації послуг. 4 | - | платіжна вимога-доручення | виписується постачальником і надсилається з розрахунковими і відвантажувальними документами в банк платника (або безпосередньо платнику) з вимогою сплатити вартість поставлених за договором товарів, виконаних робіт, наданих послуг 5 | - | банківська платіжна картка | пластиковий ідентифікаційний засіб, за допомогою якого одержувачу БПК надається можливість одержувати готівкові кошти від покупців, як сплату за надані товари, виконані роботи, надані послуги Основними завданнями аудиторської перевірки розрахунків з покупцями – збирання достовірності вихідної інформації про господарсько-фінансову діяльність суб’єкта і формування на основі висновків про його реальний фінансовий стан. Одним з найважливіших показників, які характеризують фінансовий стан підприємства, є стан розрахунків з дебіторами і кредиторами. Положенням бухгалтерського обліку №10 „Дебіторська заборгованість”, затвердженим наказом Міністерства фінансів України №237 від 8.10.1999р., визначаються методологічні основи формування бухгалтерського обліку і розкриття у фінансовій звітності підприємствами, установами, організаціями та іншими юридичними особами незалежно від форм власності (крім бюджетних організацій) інформації про дебіторську заборгованість, яку аудитор повинен використати у своїй роботі. Основними завданнями аудиту дебіторської заборгованості є: вивчення законності і доцільності проведення операцій з грошовими коштами та грошовими документами, своєчасності і повноти оприбуткування грошових коштів вибір оптимальних для підприємства критеріїв класифікації дебіторської заборгованості вибір методу визначення резерву сумнівних боргів розробка графіка документообігу для документів, що підтверджують виникнення дебіторської заборгованості установлення реальності дебіторської заборгованості та простроченої заборгованості перевірка правильності списання заборгованості, строк позивної давності якої минув перевірка достовірності відображення в обліку дебіторської заборгованості залежно від прийнятого методу визначення реалізації перевірка правильності та обґрунтованості списання заборгованості дослідження правильності оформлення і відображення в обліку заборгованості за виданими авансами, пред’явленими претензіями. перевірка своєчасності одержання і обробки виписок банку по всіх відкритих рахунках; стану грошових коштів на рахунках на день проведення аудиту за даними виписок банку і за балансом підприємства перевірка наявності договорів ті їх реєстрація у відповідних журналах оцінка стану синтетичного і аналітичного обліку розрахунків на підприємстві, яке перевіряється, якості відображення господарських операцій в бухгалтерському обліку, облікових регістрах та звітності перевірка дотримання підприємством податкового законодавства по операціях, пов’язаних з рухом грошових коштів, розрахунками з різними дебіторами. Для успішного виконання поставлених завдань аудитор складає програму аудиту, до якої в обов’язковому порядку відносяться аудиторські процедури за всіма виділеними під сукупностями з вказівкою виконавців та терміном виконання. До програми входять такі питання : контроль наявності, якості та реєстрації укладених договорів звірення залишків по рахунках за даними Головної книги, синтетичного та аналітичного обліку перевірка правильності створення і використання резерву сумнівних боргів контроль повноти і реальності відображення господарських операційно-безготівкових розрахунках у первинних документах контроль правильності розрахунків у первинних документах (за кількістю і за вартістю) контроль відповідності і своєчасності облікової реєстрації перевірка розрахунків за товарообмінними операціями перевірка безнадійної дебіторської заборгованості перевірка розрахунків за претензіями та з відшкодування заподіяних збитків перевірка розрахунків із зовнішньоекономічної діяльності перевірка забезпечення зобов’язань перевірка претензійної роботи й роботи внутрішнього аудитора інші питання, що стосуються аудиту дебіторської заборгованості й зобов’язань. Порядок проведення аудиту розрахунків проводиться в кілька етапів. На першому - необхідно встановити, чи не є відображена в балансі заборгованість простроченою, на другому етапі розглядається дебіторська і кредиторська заборгованості, щодо якої минув термін позиву, списання заборгованості та правильності ведення обліку. Послідовність проведення аудиторської перевірки розрахунків з покупцями-дебіторами: Збір загальної інформації про залишки дебіторської заборгованості та зобов’язань Оцінка надійності системи внутрішнього контролю Оцінка величини аудиторського ризику, визначення методів аудиту, підхід до проведення аудиторської перевірки Складання програми аудиторської перевірки Здійснення конкретних аудиторських процедур, щодо перевірки дебіторської заборгованості за встановленими критеріями: - повнота відображення - оцінка - реальність існування - належність відображення - правильність - законність - обережність - постійність - відповідність Аудиторські докази підтвердження або спростування інформації. Для перевірки розрахунків з покупцями, замовниками та іншими дебіторами аудитор звертається до клієнта з проханням надати йому повноваження одержати виписки з особових рахунків підприємств-дебіторів. Бухгалтерія підприємства зобов’язана перевірити одержані виписки, підтвердити суму заборгованості та повідомити свої мотивовані заперечення. Таким чином, на рахунках не можуть залишатися неузгоджені суми. При аудиті розрахункових операцій проводять порівняння залишку заборгованості, яка обліковується в балансі на початок періоду, що підлягає аудиту, з кожного виду розрахунків, із залишком в облікових регістрах і з актами взаємозвірки розрахунків з покупцями і замовниками. Також слід перевірити правильність підрахунків по дебету і кредиту облікового регістру за відповідними видатками розрахунків і виведення залишку на перше число наступного місяця. Підсумки оборотів та виведення залишку з кожного виду рахунків звіряють з підсумками регістрів аналітичного і синтетичного обліку. При виявленні у місячних (квартальних) балансах і Головній книзі значних відхилень у розмірах дебіторської заборгованості аудитор повинен мати на увазі, що вони можуть бути результатом: об’єднання дебіторської заборгованості з кредиторською перенесення її на інші рахунки балансу сторнування проведених нарахувань необґрунтованого списання заборгованості на витрати виробництва. Аудитору необхідно впевнитися, чи справді відбулося погашення заборгованості, чи вона штучно занижена. Це встановлюється за даними аналітичного обліку і первинних документів. При перевірці розрахунків з покупцями та замовниками необхідно встановити, чи є в наявності всі договори на постачання продукції і чи зареєстровані вони в журналі реєстрації договорів та гарантійних листів. При аналізі договорів та інших юридичних документів на постачання готової продукції необхідно встановити достовірність, законність та реальність заборгованості покупців та замовників на кожному субрахунку рахунку 36 „Розрахунки з покупцями та замовниками”. Важливою умовою організації обліку розрахунків з покупцями є правильне оформлення документів на випущену на місці або відвантажену продукцію і вчасне подання цих документів до бухгалтерії для пред’явлення покупцями рахунків. Відмітки про оплату рахунків-фактур покупцями порівнюються з виписками банку. При цьому слід звернути увагу на організацію аналітичного обліку розрахунків з покупцями за відвантажену їм продукцію. Після порівняння виписок банку з доданими до них первинними документами, встановлення правильності підрахунків сум оборотів, початкового і кінцевого сальдо, особливо ретельно перевіряють сутність господарських операцій, а саме: чи на законних підставах надійшла на відповідний рахунок або була списана та чи інша сума коштів. Для цього необхідно порівняти дані бухгалтерського обліку, товарно-транспортні документи, журнал реєстрації дорожніх листів тощо. Крім взаємної перевірки та порівняння сум, що записані у відповідних документах, треба також пересвідчитися у реальності тієї чи іншої операції. Трапляється так, що підприємства перераховують кошти іншим підприємствам начебто за придбані товари, які насправді не надійшли на склад, або надійшли, але не того асортименту, який зазначено у документах, або ж перераховані за придбання матеріальних цінностей кошти були віднесені по бухгалтерських котировках у дебет рахунків обліку витрат на виробництво, а фактично одержані цінності оприбутковані в дебет рахунків обліку матеріальних цінностей і в кредит рахунку 372 „Розрахунки з підзвітними особами.” Створена таким чином нереальна заборгованість незаконно виплачується з каси. Особливо ретельно повинні перевірятися оплачені лімітованими чеками залізничні накладні, рахунки та квитанції інших організацій. Трапляється, що оплачені розрахунковими чеками документи знову додаються до авансових звітів і вдруге оплачуються. 2.Програма аудиторської перевірки розрахунків з покупцями. № п/п | Аудиторська процедура | Виконавець | Примітка 1. | Перевірка достовірності фактів відвантаження продукції | Заржіцька 2. | Перевірка оперативності реєстрації та правильності відображення в обліку операцій по списанню готової продукції. | Заржіцька 3. | Перевірка на своєчасність заповнення журналу обліку руху замовлень. | Заржіцька 4. | Перевірка законності первинної облікової документації, яка оформлює операції по розрахунках з покупцями. | Заржіцька 5. | Перевірка повноти і точності реєстрації документу в облікових регістрах. | Заржіцька 6. | Перевірка організації зберігання документів і організації доступу до них | Заржіцька 7. | Перевірка реальності дебіторської заборгованості | Заржіцька 8. | Перевірка розрахунків по невідфактурованих поставках | Заржіцька 9. | Перевірка правильності розрахунків з покупцями | Заржіцька 10. | Перевірка відповідності даних аналітичного обліку записам в оборотній відомості, Головній книзі, балансі. | Заржіцька 11. | Перевірка відповідності даних обліку положенням облікової політики в частині обліку дебіторської заборгованості | Заржіцька 12. | Перевірка інформації по порушення ведення обліку, які знайшли документальне підтвердження в актах ревізії, висновках аудиторів, постановах правоохоронних органів тощо. | Заржіцька 13. | Перевірка своєчасності та правильності оформлення претензій операцій | Заржіцька 3.Аудиторський умовно-позитивний висновок. Ми провели перевірку статті балансу "Розрахунки з покупцями” на відкритому акціонерному товаристві " Пері” станом на 31 грудня 2006 року, а також перевірку відповідних звітів про прибутки і збитки та рух грошових коштів за рік, що минув на зазначену дату. Відповідальність за ці фінансові звіти несе управлінський персонал компанії. Ми несемо відповідальність за висловлення думки щодо цих фінансових звітів на підставі аудиторської перевірки. Ми провели аудиторську перевірку згідно з Міжнародними стандартами аудиту. Ці стандарти зобов’язують нас планувати і здійснювати аудиторську перевірку з метою одержання обґрунтованої впевненості в тому, що фінансові звіти не містять суттєвих викривлень. Аудит включає перевірку шляхом тестування доказів, які підтверджують суми й розкриття інформації у фінансових звітах. Аудиторська перевірка включає також оцінку застосовуваних принципів бухгалтерського обліку й суттєвих попередніх оцінок, здійснених управлінським персоналом, а також оцінку загального подання фінансових звітів. Ми вважаємо, що проведена нами аудиторська перевірка забезпечує обґрунтовану підставу для висловлення нашої думки. Під час перевірки дебіторської заборгованості на підприємстві аудитором було виявлено: 1.сума вартості експортних товарів, вчасно неоплачених покупцями, віднесена на рахунки за претензіями; 2. Згідно пункту 3 П(С)БО 10 „Дебіторська заборгованість” в результаті проведення аудиторської перевірки було виявлено помилку у визначенні справедливої вартості за продукцію внаслідок відстрочення платежу, а саме, суму 4656 грн. необхідно виправити на 5656 грн. згідно даним, вказаним в балансі. Також відсутня ймовірність одержання економічних вигод від дебіторської заборгованості в майбутньому. На нашу думку, за винятком впливу на фінансові звіти питань про які йдеться у попередньому параграфі, фінансові звіти справедливо й достовірно відображають фінансовий стан компанії стоном на 31 грудня 2006 року, а також результат її діяльності та рух грошових коштів за минулий рік, згідно з Міжнародними стандартами бухгалтерського обліку і відповідають нормам складання касових ордерів і банківським випискам. | |
| Просмотров: 641 | Комментарии: 1 | Рейтинг: 0.0/0 |
| Всего комментариев: 0 | |